案例研究也可以用作一种实证手段来检验理论与假设。这样的研究很少,而马库斯(1982) 1 关于金三角公司(GTC)(假名)的技术实施的研究是一个范例。该研究的目的是理解为什么一个旨在提升GTC公司的会计师们的效率与绩效的金融服务系统(FIS)会受到GTC总部会计师们的支持却遭到GTC分公司的会计师们的抵制。由于研究现象的特殊性,该研究采用个案研究的方法。
为了探索FIS的用户抵制行为的原因,马库斯提出了三种可能解释:(1)系统决定性理论,即用户抵制是因为系统缺陷的原因造成的,如技术机能不足,人体工程学设计差,或者用户友好性欠缺;(2)用户决定性理论,即用户抵制是由用户的内在因素,如会计师的认知方式或个性与使用该系统不兼容;(3)交互式理论,即用户抵制并不仅仅是因为系统或用户的内在因素所决定的,而是因为这两类元素之间的交互而造成的。具体而言,交互式理论提出FIS造成了组织内部权力的重新分配,那些失去组织地位、相关性或权力的会计师们会抵制FIS而那些得到这些的会计师们则偏好FIS。
为了检验这三种理论,马库斯根据每个理论解释预测了可能的结果,然后分析了这些预测在多大程度上与其在GTC的观测相一致。例如,系统决定性理论暗示由于用户抵制是有系统不足所引起的,那么处理好系统的技术问题将消除这种抵制。随后对运行FIS系统的计算机进行了一系列升级,如采用更强大的操作系统,在线处理(本来采用的是批处理,这样会延迟会计信息的及时处理)以及一个用于创立新账号的简化软件。一年之后,抵制系统的用户仍然在抵制系统,觉得应该将其替换掉。因而,系统决定性理论被拒绝了。
用户决定性理论预言在去除用户抵制因素或将抵制用户与非抵制用户指派在一起时可以减弱他们对FIS系统的抵制。随后,GTC采用了一种工作轮换与流动性政策,将会计师们移进或移出抵制性的部门,但是抵制不仅仍然存在,反而变本加厉。一个具体的例子是,一个参与系统设计的会计师,其在公司财会部门工作时对系统表示支持,而将其移至部门控制办公室时却开始抵制系统。由于并未发现用户决定性理论所预言的结果,所以这个理论也被拒绝了。
最后,交互式理论预言无论是改变系统或者人员(如用户教育或轮岗政策),只要技术实施没有造成权力不均衡和再分配都将削弱抵制行为。在FIS实施之前,GTC每个部门的会计师们觉得他们拥有与其部门的运作相关的会计数据。他们将这些数据保留在厚的手工账本里,使得他人无法接触到这些数据,从而可以在发布那些报告之前解决一些非常规会计事件。公司层级的会计师需要依靠分部门的会计师才能接触到这些分部数据,进行公司报告与合并。由于FIS系统可以自动地从各个源泉进行数据收集并将它们合并为单个公司数据库,这削弱了部门会计师的存在必要,使它们失去了对其部门的财会数据的控制权与自主性,使得它们的工作变得无足轻重。公司层级的会计师可以直接从数据库查询和获取部门数据而不需要经过部门会计师,分析和比较每个部门的绩效,向经理委员会汇报不正常的情况与行为,从而使得部门的权力受到侵蚀。尽管马库斯并没有实证检验这个理论,她对组织权力的重新分配的观测以及对另两个备选理论的拒绝使得交互式理论得以证实。
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