学习目标
通过本章内容的学习，应该掌握如下技能：
- 描述收付实现制和权责发生制的基本特点。
- 明确编制调整分录的原因。
- 识别调整分录的类别和类型。
- 编制调整分录。
- 确定未能编制调整分录的影响。
- 能够分析和运用财务业绩和趋势百分比法。
税务专家的工作内容
大多数学生认为会计人员时常在纳税及其他税收问题方面为客户提供协助，然而极少人能够意识到在税收领域存在着大量具有多变性和挑战性的工作。几乎所有的公共会计事务所，从四大国际会计事务所到个人独资企业，他们获得收益的绝大部分都是来自指导依法纳税、规划纳税和税务咨询的。在美国每年有超过1.55亿的纳税领域来看，毫无疑问许多个人和企业都需要税务专家的协助以帮助他们应付极其复杂的美国税法和国际税法。这种复杂给纳税规划方面提供了大量的机会。作为一名税收专业人员，你会在指导个体纳税人进行投资决策，购房，为子女教育提供资金及退休规划决策的同时帮助他们合理减少税负。对于你的企业客户，认真规划和组织商业投资和交易能够为其节约成千上万的税费。实际上，我们可以肯定的说，没有税收专家进行认真指导的重大的商业交易活动将很难展开。
税务工作不可能仅限于公共会计。因为有太多的税种在很多方面影响着我们生活，所以税务专家在很多领域充当顾问。例如，许多公司向他们的管理者提供递延报酬或者股票红利计划。几乎所有的公司向员工提供某种津贴或其他的退休金计划，还有医疗福利。如果这些福利得到合理的规划，就会为公司及其员工节约大量税收。为了应对令人惊异的税法的复杂性，许多学校提供税务专业的硕士学位。这一学位并非研究税收的必要条件，但却为他们从事税收职业提供了一项非常有利的优势条件。在最近一项针对1400名财务总监的调查中，“对于刚开始从事会计这一职业的人来说，你将给他们推荐以下哪个专业领域呢 ？”针对这一问题的两个主要的回答是个人理财规划和税务会计。这些回答反映的一个无可争辩的现实是，由于美国人口与以前相比包含了更多的富人、老年人，专业的税收指导需求将处于不断增长之中。
上面描述的职业道路并没有涵盖税务专家所有的职业选择。例如,你是否担心传统的税务会计工作对您来说太枯燥无味?美国国税局这一专业的机构也只是与其他联邦执法机构一起例行公事地参与刑事侦查和逮捕。你对法律感兴趣吗？会计学为那些有抱负的企业家以及税务律师提供了不错的学士学位。如果你认为自己对税务专家这一职业感兴趣，那么你一定要向你学校的某位税务教授咨询这一领域所提供的诸多工作机会。
第一章和第二章介绍了分析，归类，汇总商业交易至账户的计账过程。你学会如何将这些交易登录到日记账以及汇总到总分类账户中。你也懂得如何使用试算平衡表来检查在计入日记账和登录总账的过程中借方和贷方是否平衡。记账的目的就是整理出准确的财务报表以帮助作出合理的经营决策。基于此观点，在你学习会计学的时候，你的注意力主要集中在三种财务报表上——损益表，利润分配表，资产负债表。现金流量表将在第16章进行详细介绍。
在第1章中你开始分析经营业务时，你了解到进行业务活动的证据就是原始凭证。正是一些书面的或是打印的凭证表明了交易的基本事项。比如为现金支付的收据，签写或收到的支票，签给客户或者供应商提供的账单。付出，接受，以及生成在第2章登录日记账中提到的原始凭证。
在本章中我们讨论的日记账分录是调整分录。调整分录要在会计期末编制。会计人员编制调整分录的目的是在编制财务报表之前使账户达到合适的平衡。在这一章中，你明白了收付实现制和权责发生制的区别。然后你了解了调整分录的类别和类型同时懂得如何对它们进行编制。
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