现金控制

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学习目标

通过本章内容的学习，应该掌握如下技能：

法务会计生涯

本章强调了有效的内部控制在每个企业中的重要性，不幸的是，许多小公司没有听从劝告。未能充分落实内部控制可能会导致财务报表欺诈（故意伪造财务报表）或是侵占（盗窃）公共财产。此时，法务会计师的服务可能是必须的。法务会计是将会计核算方法应用于法律问题上来。法务会计师通常涉及民事或者刑事的白领阶层犯罪调查研究，如诈骗、挪用公款、滥用资金等问题。用于法务会计的典型工具有银行记录、个人的财务报表、面谈、信用报告。法务会计师的职责是收集和分析证据，递交清楚的、准确的、公正的能反映调查结果的报告。法务会计师这一角色一般由注册舞弊审核师来扮演，他们受到大量的专业训练，尤其在设计侦察和预防欺诈行为的调查和暗访技术上具有特殊的才能。

在美国，一家执行法务会计的知名机构处于联邦调查局内，你可以从FBI的主页（www.fbi.gov）了解到更多关于它的介绍。点击“关于我们”里的“就业问题”部分，然后点击专业机构，以了解更多关于它是如何成为FBI的特殊机构的。你知道成为FBI代理机构的捷径居然是拥有会计专业学士学位吗？成为FBI特殊代理机构的四个准入条件是：会计、法律、语言和多样化专业。法律需要一个学士学位和一个法律学位；语言需要一个学士学位和熟练使用第二语言；多样化专业需要在学士学位的基础上拥有三年的工作经验。唯一的一个特权、仅靠一个学士学位就可以准予进入的是会计专业的肄业生。为什么是会计专业肄业生？因为在由FBI调查的犯罪案件中，白领犯罪所占比重越来越大，在这些犯罪案件中会计知识是必要的。

在小公司里，董事长可能做一切重要的决策，并经常保持对公司所有事物的密切关注。但是，随着它的壮大，公司需要更多数量的职工、高级职员和经理，董事长开始失去绝对的控制力。在了解到预防措施是保护公司利益的必要条件后，公司基于此建立了一个内部控制系统。

公司的内部控制系统由“为保证特定实体目标的实现而提供的合理政策和程序” 1组成。内部控制系统的三要素是：控制环境、会计系统和控制程序。

控制环境是对由董事、经理和股东组成的董事会的全局态度、意识和行为的反映。会计系统是由识别、收集、分析、分类、记录和报告一个实体业务来提供完整、精确和及时的财务信息的方法和记录组成。一个公司的控制程序是管理部门设立的附加的政策和程序，它为公司完成其特定目标提供合理的保证，这些控制程序可能从属于适当的授权、职责分离、设计和使用适当的文件和记录、对接近资产的充分的保障措施、对绩效的独立检测。

内部控制不仅仅是为了阻止盗窃和欺诈，同样可以服务于许多的目的：

⑴公司必须在联邦政府允许的范围内执行政策；⑵个人必须认真完成其日常工作以提高运作效率；⑶在会计报告中，正确的会计记录必须提供准确和可靠的信息。

这一章讨论公司通过设立内部控制系统来保护资产并提高其会计记录的精确性的问题。

你将学习到，怎样通过对现金收入和支出的控制、对银行支票账户的适当运用、银行对账单的编制、小额现金的保障来建立内部控制。内部控制系统通过雇佣有能力的可靠的员工来完善，如果你是一家公司的老板，你将能够领会这一事实。