1、以下是 Huskie 公司账户某月的成本项目：
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完工检验成本 |
$80,000 |
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退货成本 |
36,000 |
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改善产品生产方式的设计费 |
48,000 |
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客户投诉维修费 |
20,000 |
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员工培训费 |
24,000 |
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新进材料检验费 |
20,000 |
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报废成本 |
36,000 |
a. 把这些成本项目分类为预防成本、鉴定成本、内部损失成本和外部损失成本。
b. 假设 Huskie 公司每月额外花费 40,000 美元作为改善产品生产方式的设计费，就会使内部损失成本和外 部损失成本每月各减少 30%。（鉴定成本不受影响。）你认为 Huskie 公司这样做是否明智？
c. 给出额外两个可以提高 Huskie 公司质量的非财务质量指标的例子。（提示：见表格 2.1。）
2、Bucks 'R' Us 银行雇佣你帮助评估他们服务的质量。以下是该银行 3 月的信息：
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客户投诉次数 |
60 |
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客户平均等候时间 |
22 分钟 |
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丢失文件数量 |
2 |
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银行诉讼案件 |
1 |
评估该银行运营的质量，你还需要哪些其他的信息？
3、Heatseek 精密仪器公司生产精密的热测量仪表。由于公司去年生产的产品已在年底全部售出，所以目前公司仍有大量的订单但却没有期初存货。今年初，公司收到一笔 2,000 件仪表的订单。
公司花费了 105,000 美元购买了这笔订单所需的材料。订单的直接人工成本是 320,000 美元，制造费用是 520,000 美元。这些成本的 10%形成了期末产成品存货。
a. 运用 T 型账户展示传统成本系统下的成本流转。
b. 运用反冲成本法编制这些处理的会计分录。
c. 运用 T 型账户展示适时制系统与反冲成本法结合的成本流转。
4、C & W公司生产旅行钟表。目前以直接人工工时为依据分配制造费用，但是管理者建议基于以下数据，实行作业成本法系统：
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作业水平 |
||||
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作业 |
成本动因 |
成本 |
旅行时钟 |
手表 |
|
生产线配置 |
配置次数 |
$100,000 |
20 |
30 |
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材料处理和使用 |
部件数 |
30,000 |
24 |
36 |
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包装和运输 |
运输产品单位数 |
60,000 |
80,000 |
120,000 |
|
制造费用总额 |
$190,000 |
|||
a.运用作业成本法计算每种产品分配的制造费用总额。
b.以人工工时为分配依据，计算每种产品分配的制造费用总额。假设生产每件旅行时钟的人工工时是 0.5 小时，生产每件手表的人工工时是 1.0 小时，而且旅行时钟的产量是 80,000 件，手表的产量是 120,000 件。
c.公司应该接受管理者的建议吗?
5、Sunshield 公司生产三种太阳镜：学生型、明星型和时尚型。目前公司运用基于直接人工工时的比率分 配制造费用。公司的一个顾问建议公司应改用作业成本法。公司决定进行尝试，以下是公司某年每个作业中心 的作业、成本动因和成本额。运用这些信息计算每项成本动因的制造费用分配率。
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作业 |
建议的成本动因 |
成本 |
成本动因单位数 |
|
生产线配置 |
生产线数量 |
$ 30,000 |
100 |
|
订单执行 |
订单数 |
50,000 |
200 |
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材料处理 |
使用的材料磅数 |
20,000 |
8,000 |
|
设备折旧与维护 |
机器工时 |
60,000 |
10,000 |
|
质量管理 |
检验次数 |
50,000 |
40 |
|
包装与运输 |
运输的产品量 |
40,000 |
20,000 |
|
制造费用合计 |
$250,000 |
另外，公司通常每年的直接人工工时是 2500 小时。
假设以下作业发生于 2011 年 2 月：
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学生型 |
明星型 |
时尚型 |
|
|
产量 |
1,000 |
500 |
400 |
|
直接材料成本 |
$4,000 |
$2,500 |
$2,000 |
|
直接人工工时 |
100 |
100 |
89 |
|
订单数 |
8 |
8 |
4 |
|
生产线数量 |
2 |
4 |
8 |
|
材料磅数 |
400 |
200 |
200 |
|
机器工时 |
500 |
300 |
300 |
|
检验次数 |
2 |
2 |
2 |
|
运输的单位数 |
1,000 |
500 |
300 |
直接人工费是每小时 15 美元。
a.计算（1）顾问推荐的每种成本动因的制造费用分配率和（2）直接人工的制造费用分配率。
b.管理者想比较运用作业成本法和传统方法计算的 2 月的产品成本。计算 2 月以直接人工工时为分配依据的各产品生产成本。（注意：生产成本包括直接材料，直接人工和制造费用。）
c.运用顾问建议的成本动因计算公司 2 月份每种产品的生产成本，用作业成本法得出产品成本。
d.管理者已经看到你的数字，想知道你怎样解释以直接人工工时为分配依据得出的产品成本和以作业成本法为依据得出的产品成本的差异。为管理者写一份简单的报告。
6、 Filmworks 摄影公司提供两种服务：学生摄影和家庭摄影。以下是去年 Filmworks 摄影公司的成本和收入：
Filmworks 摄影公司
| 利润表 | |||
|
学生摄影 |
家庭摄影 |
合计 |
|
|
收入 |
$180,000 |
$200,000 |
$380,00 |
|
直接材料 |
25,000 |
25,000 |
50,000 |
|
直接人工 |
90,000 |
60,000 |
150,000 |
|
间接成本： |
|||
|
其中：管理费 |
------- |
------- |
25,000 |
|
生产线配置 |
------- |
------- |
50,000 |
|
质量控制 |
------- |
------- |
25,000 |
|
营销 |
------- |
------- |
20,000 |
|
营业利润 |
$60,000 |
||
目前 Filmworks 摄影公司以直接人工为依据分配制造费用，但是管理者正在考虑运用作业成本系统。在与销售和生产人员会谈后，管理者决定以直接人工成本为依据分配管理成本，并采用以下基础分配其余制造费用：
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成本动因单位数 |
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作业 |
成本动因 |
学生摄影 |
家庭摄影 |
|
生产线配置 |
照片组 |
150 |
250 |
|
质量控制 |
顾客检验次数 |
300 |
200 |
|
营销 |
广告数 |
60 |
40 |
a. 根据这些作业基础完成利润表。
b. 撰写一份报告，描述管理者可以怎样运用作业成本法降低成本。
c. 以直接人工成本作为分配制造费用的唯一依据，重新完成 Filmworks 摄影公司的利润表。
d. 向管理者提交一份报告，说明为什么运用作业成本法和传统成本法计算生产线的利润会有所不同。指出 作业成本法是否提供了更准确的信息，并解释原因（如果你认为作业成本法确实提供了更准确的信息）。在报 告中指出以人工为依据分配制造费用为什么会导致 Filmworks 摄影公司管理者做出次优化的决策。
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