• 标准成本是预先仔细确定的在一定条件下应该发生的成本额。
• 工程研究、时间和动作研究可以用来确定原材料、人工和其它生产中所需要的服务的投入量。
• 预算是正式的书面计划，它代表管理者未来的计划措施以及这些措施对企业的影响。
• 将预算数额与实际数额比较可以让管理者评估他们自己和员工们的业绩。
• 使用标准成本的优点包括改善成本控制、提供更多有助于管理计划和决策的信息、更合理的存货计量、 在会计记录方面节约成本以及有可能降低生产成本。
• 使用标准成本的缺点包括差异存在有争议的重要性界限、某些差异无法报告以及有些员工士气低下。
• 材料价格差异：
（实际价格－标准价格）×实际购买量
• 材料用量差异：
（实际使用量－标准用量）×标准价格
• 人工工资率差异：
（实际工资率－标准工资率）×实际工时
• 人工效率差异：
（实际工时－标准工时）×标准工资率
• 制造费用预算差异：
实际制造费用－预算制造费用
• 制造费用产量差异：
预算制造费用－已分配制造费用
• 材料价格差异表示购买材料所支付的价格是高于还是低于标准价格。下面的会计分录记录了材料的采购：
|
借： |
原材料存货 |
|
材料价格差异（借方或贷方） |
|
|
贷： |
应付账款 |
如果材料价格差异是不利的，则记到借方，反之记到贷方。
• 材料用量差异表示实际材料使用量是高于还是低于标准数量。下面的会计分录记录了材料的使用：
借：在产品存货 材料用量差异（借方或贷方）
贷：原材料存货
如果材料用量差异是不利的，则记到借方，反之记到贷方。
• 人工工资率差异表示实际支付的人工工资率是高于还是低于标准工资率。
• 人工效率差异表示实际直接人工工时是大于还是小于标准工时。下面的会计分录把直接人工成本结转到在产品存货账户：
|
借： |
在产品存货 |
|
人工工资率差异（借方或贷方） |
|
|
人工效率差异（借方或贷方） |
|
|
贷： |
工资总账 |
如果人工工资率差异是不利的，则账户记到借方，反之记到贷方。如果人工效率差异是不利的，则账户 记到借方，反之记到贷方。
• 制造费用预算差异是实际制造费用成本总额与预算制造费用成本总额之间的差额。
• 制造费用产量差异是实际产量的预算制造费用总额与已分配制造费用之间的差额。下面的会计分录记录了制造费用差异： 制造费用（借方或贷方） 制造费用预算差异（借方或贷方） 制造费用产量差异（借方或贷方）
借记或贷记制造费用结清该账户。如果制造费用预算差异是有利的，则记到借方，反之记到贷方。如果制造费用产量差异是有利的，则记到贷方，反之记到借方。
• 三种可行的选择准则是：（1）差异的数额；（2）相对于已发生成本，差异的大小；（3）与差异有关的成本的可控性。
• 巨额差异，无论是否有利，都应该进行调查。
• 差异可以视为是低效率导致的亏损，结转至利润总账；进行分摊，调整在产品存货、产成品存货和销售成本账户；或者结转至销售成本。
• 实际上，差异通常结转至销售成本。
- 1840 reads
