1、Cougars 公司编制月度经营和财务预算，每个月都预计销售量。公司每月的产量要足以满足当月的需 求，还要预先生产出下月销售量的一半。单位直接材料、单位直接人工和单位变动制造费用估计分别为 12 美 元、6 美元和 4 美元。固定制造费用总额预计为每月 480,000 美元。2009 年 4 月、5 月、6 月和 7 月预计销售量 分别为 100,000 单位，120,000 单位，160,000 单位和 120,000 单位。2009 年 4 月 1 日的库存为 50,000 单位， 每单位成本为 28.80 美元。
a. 编制 2009 年 4 月、5 月和 6 月的预计产量表。
b. 假设商品存货采用先进先出法，为这三个月编制产品销售成本预算表。
2、Bugs 公司 2008 年运营数据汇总如下（单位：美元）：
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销售收入 |
7,000,000 |
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生产并销售的产品销售成本： |
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直接材料 |
1,200,000 |
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直接人工 |
1,100,000 |
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变动制造费用 |
300,000 |
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固定制造费用 |
800,000 |
3,400,000 |
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毛利润 销售费用： |
3,600,000 |
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变动部分 |
300,000 |
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固定部分 |
400,000 |
700,000 |
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2,900,000 |
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一般管理费用： |
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变动部分 |
100,000 |
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固定部分 |
1,200,000 |
1,300,000 |
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净经营利润 |
1,600,000 |
2009 年的销售量预计为 2008 年销售量的 90%。销售价格预计不会改变。 2009 年预计各项成本费用与2008 年的报告数据相比仅有变动成本由于预计产量不同而不同。2009 年实际经营数据如下（单位：美元）：
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销售收入 |
5,800,000 |
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直接材料 |
1,300,000 |
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直接人工 |
1,100,000 |
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变动制造费用 |
300,000 |
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固定制造费用 |
780,000 |
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变动销售费用 |
270,000 |
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固定销售费用 |
290,000 |
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变动管理费用 |
110,000 |
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固定管理费用 |
1,100,000 |
a. 编制预算报告，比较 2009 年的实际经营结果与经营计划预算。
b. 编制预算报告，查明 2009 年公司业绩不佳的责任。（提示：编制弹性经营预算。）
3、使用下列数据编制 Andrea 公司 2009 年的经营计划预算：
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生产能力 |
500,000单位 |
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预期销售量 |
450,000单位 |
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预计产量 |
500,000单位 |
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预计销售价格 |
每单位72美元 |
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单位变动制造成本： |
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直接材料 |
27.00美元 |
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直接人工 |
9.00美元 |
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制造费用 |
6.00美元 |
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每期固定制造费用 |
900,000美元 |
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销售和管理费用： |
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变动部分（每单位） |
3.00美元 |
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固定部分（每期） |
750,000美元 |
假设不存在期初存货。联邦所得税按照税前利润的 40%征收。
Andrea 公司 2009 年度实际经营结果如下（单位：美元）：（注：实际销售单价为 80 美元。实际产量等于 实际销售量）
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销售收入（500,000 单位，每单位 80 美元） |
40,000,000 |
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销售成本： |
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直接材料 |
12,000,000 |
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直接人工 |
4,400,000 |
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变动制造费用 |
4,000,000 |
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固定制造费用 |
1,000,000 |
21,400,000 |
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毛利润 |
18,600,000 |
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销售和管理费用： |
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变动部分 |
1,400,000 |
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固定部分 |
800,000 |
2,200,000 |
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税前利润 |
16,400,000 |
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减：联邦所得税 |
6,560,000 |
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净利润 |
9,840,000 |
a. 编制 2009 年度经营计划预算，
b. 使用弹性预算来分析经营效率；评论公司 2009 年的经营成果和销售政策。
4、Rocklin 公司收集了 2009 年第 3 季度的预算信息（单位：美元）：
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销售收入 |
540,000 |
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采购费 |
450,000 |
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薪金及工资 |
194,000 |
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租金 |
10,000 |
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物资 |
8,000 |
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保险费 |
2,000 |
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其他现金费用 |
12,000 |
7 月 1 日预计现金余额是 36,000 美元，应收账款预计是 60,000 美元。7 月 1 日全部应收账款余额的 99.5% 将在 9 月 30 日之前收回。该公司的销售额回收方式是销售当季收回 95%，下季度收回 5%。7 月 1 日应付账款是 30,000 美元，会在第 3 季度支付。该公司的采购付款方式是采购当季支付 75%，下季度支付 25%。所有的费用 都在发生的当季支付。
编制 2009 年第 3 季度的现金预算。
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