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假设你去一家有五个放映厅的电影院，每个放映厅放映不同的电影。杰罗姆·贾斯廷是这家电影院的售票 员，这五个放映厅的售票工作都由他负责。假设管理者想要知道每部电影的售票成本，并让你把贾斯廷的薪水 分配到 5 部电影中。你会怎样分配他的薪水呢？
你可以简单地用贾斯廷的薪水除以放映电影的数量，每部电影占他 20%的薪水。或者，你可以算出他每部 电影卖出多少张电影票，基于其电影票销售数额分配他的薪水。例如，如果《阿凡达》这部电影占了 50%的售 票额，那么你可以把贾斯廷 50%的薪水分配给《阿凡达》。也许你能想出其他的方式来分配贾斯廷的薪水。无 论我们怎么分配贾斯廷的薪水，只要他负责销售五个放映厅的电影票，他的薪水都不能直接地追溯到每一部电影里去。简而言之，把贾斯廷的工资分配到某一特定电影上或多或少有些武断，因为如果采用其他方式，贾斯 廷的薪水分配到每一部电影的数额是不同的。由于贾斯廷的薪水不能直接地分配给任何一部电影，所以对于不 同的电影来说，他的薪水是间接成本。
由定义可知，间接成本的分配或多或少有些武断。然而，会计人员发现运用作业成本法可以改善成本分配 的方式，例如上面说的电影这个例子。
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