1、Joyce 公司编制月度经营和财务预算。6 月和 7 月的经营预算以下面的数据为基础编制：
| 产 量 | 销售量 | |
|
6 月 |
400,000 |
360,000 |
|
7 月 |
360,000 |
400,000 |
产品单价始终为 30 美元。单位直接材料、单位直接人工和单位变动制造费用估计分别是 3 美元，6 美元和 3 美元。固定制造费用总额预计为每月 1,080,000 美元。销售和管理费用的预算等于 1,200,000 美元加上销售额 的 10%，联邦所得税是按税前利润的 40%征收。6 月 1 日的库存是 200,000 单位产品，每单位 17.10 美元。
a. 假设存货核算采用先进先出法，编制月度销售成本预算。
b. 编制 6 月和 7 月的经营计划预算。
| 2、2008 年 Frisco 公司经营利润的计算如下（单位: 美元）： | ||
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销售收入 |
1,800,000 |
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生产并销售的产品:销售成本： |
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直接材料 |
360,000 |
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|
直接人工 |
240,000 |
|
|
变动制造费用 |
120,000 |
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|
固定制造费用 |
240,000 |
960,000 |
|
毛利润 |
840,000 |
|
|
销售费用： |
||
|
变动部分 |
132,000 |
|
|
固定部分 |
168,000 |
300,000 |
|
管理费用： |
||
|
变动部分 |
156,000 |
|
|
固定部分 |
192,000 |
348,000 |
|
净利润 |
192,000 |
|
2009 年的经营预算预计销售量会增加 25%。直接材料、直接人工和所有变动成本都完全是变动的。除了固 定的管理费用增加 24,000 美元以外，其他固定成本预计保持不变。 2009 年实际经营数据如下（单位：美 元）：
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销售收入 |
2,160,000 |
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直接材料 |
444,000 |
|
直接人工 |
288,000 |
|
变动制造费用 |
148,800 |
|
固定制造费用 |
246,000 |
|
变动销售费用 |
186,000 |
|
固定销售费用 |
157,200 |
|
变动管理费用 |
198,000 |
|
固定管理费用 |
218,200 |
a. 编制预算报告，比较 2009 年经营计划预算和 2009 年的实际经营数据。
b. 编制可以用来评价对企业利润负责的各类人员业绩的预算报告。（提示：基于实际销售收入的不同百分比编制弹性预算。）
c. 评论两份报告的不同。
| 3、利用下面的数据为 Hi-Lo 公司编制 2009 年度经营计划预算： | |
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生产能力 |
100,000单位 |
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预计销售量 |
90,000单位 |
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预计产量 |
90,000单位 |
|
实际产量 |
90,000单位 |
|
预计销售价格 |
每单位12.00美元 |
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实际销售价格 |
每单位13.50美元 |
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制造成本： |
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变动部分（每单位）： |
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直接材料 |
3.60美元 |
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直接人工 |
1.50美元 |
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制造费用 |
2.25美元 |
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固定制造费用 |
108,000美元 |
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销售和管理费用： |
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变动部分（每单位） |
1.20美元 |
|
固定部分 |
60,000美元 |
假设没有期初和期末存货。联邦所得税按照税前利润的 40%征收。
| 2009 年实际经营数据如下（单位：美元）： | ||
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销售收入 |
1,080,000 |
|
|
销售成本： |
||
|
直接材料 |
337,500 |
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直接人工 |
135,000 |
|
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变动制造费用 |
202,500 |
|
|
固定制造费用 |
108,000 |
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合计 |
783,000 |
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减：期末存货（783,000×10/90） |
87,000 |
696,000 |
|
毛利润 |
384,000 |
|
|
销售费用： |
||
|
变动部分 |
102,000 |
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固定部分 |
72,000 |
174,000 |
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税前利润 |
210,000 |
|
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减：联邦所得税（税率 40%） |
84,000 |
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净利润 |
126,000 |
a. 编制 2009 年的经营计划预算。
b. 利用弹性经营预算分析公司运营效率并评论公司的销售策略。
4、Kim 公司请你编制销售和管理费用的弹性预算。公司总经理和销售经理曾与各部门主管谈过，这些部门主管提供了下述关于销售和管理费用的资料：
该公司目前雇用了 30 名全职销售人员，他们的薪水是每月 3,600 美元底薪加佣金；还雇用了 10 名全职销 售人员，他们的薪水是每月 6,000 美元底薪加佣金。此外，公司还雇佣了 9 名地区销售经理，他们的月薪是 21,600 美元，没有佣金。
如果年销售额超过 8000 万美元，公司还必须再聘请 4 名销售人员，薪水是每月 3,600 美元底薪加佣金。
销售佣金为销售价格的 10%或 5%，取决于所销售的产品。通常情况下，10%的佣金适用于 60%的销售额，而 5%的佣金适用于剩余 40%的销售额。
销售人员的旅费津贴，平均每月每人 1500 美元（不包括经理）。
广告费用为平均每月 150,000 美元加上销售额的 3%。
销售物资费用估计占销售额的 1%。
行政薪金是每月 300,000 美元。
其他管理费用如下：
租金——每月 48,000 美元
办公用品——销售额 2%
其他管理费用（电话费等等）——每月 12,000 美元
当每年销售额是 3600 万美元、4800 万美元和 6000 万美元的时候，分别编制销售和管理费用的弹性预算。
5、Galaxy Lighting 公司生产并销售照明灯具。预计接下来三个月的销售收入如下（单位：美元）：
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时间 |
9 月 |
10 月 |
11 月 |
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销售额 |
350,000 |
500,000 |
400,000 |
8 月份销售收入为 400,000 美元，所有销售都是赊销。Galaxy Lighting 公司估计 60%的应收账款会在销售 当月收回，剩余的 40%可在下月收回。产品单位售价是 30 美元。9 月 1 日的现金余额是 100,000 美元。
一般而言，当月需支付 60%的采购费用，剩余的会在下月支付。所采购材料的单位成本为 18 美元。公司维持 1,000 单位产品外加下月销售量 10%的月底库存量。
编制 9 月、10 月的现金收入表和 8 月、9 月和 10 月的采购预算。
6、参考上题，除了所提供的信息外，每月支付销售和管理费用 120,000 美元。 编制 Galaxy Lighting 公司 9 月和 10 月的月度现金预算。
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