Wimerick 公司按季度制定年度预算。2010 年 12 月 31 日公司结算后的试算平衡表如下（单位：美元）：
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借 方 |
贷 方 |
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现金 |
138,000 |
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应收账款 |
360000 |
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坏账准备 |
12,000 |
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存货 |
156,000 |
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预付费用 |
12,000 |
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装置及设备 |
180,000 |
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累计折旧——装置及设备 |
12,000 |
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应付账款 |
120,000 |
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应计负债 |
36,000 |
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应付票据，5%（2008 年应付） |
480,000 |
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股本 |
300,000 |
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留存收益（亏损） |
114,000 |
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合 计 |
960,000 |
960,000 |
胡安·杰克逊最近收购了该公司的全部股分。收购后，杰克逊借给公司大量的资金，现在公司仍然欠他480,000 美元利息率为 5%的应付票据。没有应付联邦所得税，但未来的利润需要缴纳所得税。
杰克逊急于从公司收回 120,000 美元（作为应付票据的一项支付），但如果这样使公司的现金余额降低到120,000 美元以下的话，就不能够收回这笔钱。因此，他非常关心 2011 年第 1 季度的预算。
2011 年第 1 季度的预计销售收入是 1,200,000 美元；第 2 季度的预计销售收入是 1,500,000 美元。所有销售的毛利率为 40%。每季度末的库存量要维持在下季度预计销售量的 20%。所有销售都是赊销，2010 年 12 月 31 日应收账款的 95%和当季度销售收入的 70%将在 2011 年第 1 季度收回。
预计销售费用等于 48,000 美元加上销售额的 6%；其中 24,000 美元为赊账， 66,000 美元应在当季支 付，27,000 美元为预付租金和保险费的分摊，还有 3,000 美元为分摊的折旧费。
预计采购费用等于 34,800 美元加上当季采购额的 5%；其中 9,000 美元为赊账，48,000 美元应在当季支付，13,800 美元为预付费用的分摊，还有 1,200 美元为分摊的折旧费。
预计管理费用等于 42,000 美元加上销售额的 2%； 其中 3,000 美元为赊账， 36,000 美元应在当季支 付，13,200 美元为预付费用的分摊，还有 1,800 美元为分摊的折旧费。坏账估计为销售额的 1%。
应计利息为应付票据额的 5%，并记入应计负债的贷方。
第 1 季度需支付所有的期初应付账款和应计负债，当期贷记至应付账款额的 80%，以及除 30,000 美元之外 的所有应计负债。在 3 月 31 日之前，需要预先支付 18,000 美元的保险费，而且在 1 月 2 日也要支付全年的租金 144,000 美元。
联邦所得税按照税前利润的 40%征收。这个收入为应计费用，但是在第 1 季度不用支付。
a. 编制 2011 年第 1 季度的经营计划预算，包括采购和经营费用的支持性预算表。
b. 编制 2011 年 3 月 31 日的财务预算。包括支持性预算表（1）分析采购和经营费用贷记的账户，（2）说明预计应收账款回收额和余额，（3）说明预计现金流量和现金余额。
c. 杰克逊能收回这 120,000 美元吗？
Davis 公司是一个快速成长的公司。2010 年 12 月 31 日公司的结算后试算平衡表如下（单位：美元）：
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Davis公司结账后试算表2010年12月31日 |
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借 方 |
贷 方 |
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现金 |
240,000 |
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应收账款 |
480000 |
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坏账准备 |
36,000 |
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存货 |
600,000 |
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预付费用 |
72,000 |
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土地 |
600,000 |
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房屋和设备 |
1,800,000 |
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累计折旧——房屋和设备 |
240000 |
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应付账款 |
360,000 |
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应计负债（含所得税） |
240,000 |
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股本 |
2,400,000 |
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留存收益 |
516,000 |
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合 计 |
3,792,000 |
3,792,000 |
2010 年最后一个季度的销售额是 2,400,000 美元，预计 2011 年前两个季度销售额分别是 3,000,000 美元和4,800,000 美元。这种销售的扩大就产生了对现金的需求。管理层非常关心 2011 年 3 月 31 日的现金余额，因为 在 4 月 2 日交货的时候必须支付 360,000 美元的新设备费用。目前 240,000 美元的现金余额是企业经营所需的 最低现金额。
所有的采购均为赊购，采购需要预先计划以保证每季度末的库存量等于下季度预计销售量的三分之一。销 售成本平均为销售额的 60%。
预计销售费用等于 120,000 美元加上销售额的 8%；其中 24,000 美元为赊账，288,000 美元应在当季支 付，33,600 美元为预付费用的分摊，还有 14,400 美元为分摊的折旧费。
预计采购费用等于 84,000 美元加上采购额的 5%；其中 12,000 美元为赊账， 156,000 美元应在当季支 付，13,200 美元为预付费用的分摊，还有 10,800 美元为分摊的折旧费。
预计管理费用等于 150,000 美元加上销售额的 3%；其中 24,000 美元为赊账，132,000 美元应在当季支 付，13,200 美元为预付费用的分摊，还有 10,800 美元为分摊的折旧费。
联邦所得税按照税前利润的 40%征收并记为应计负债。这些税收支出包含在第 6 项讨论的应计负债的支付额里。
2010 年 12 月 31 日所有的应付账款余额外加当期贷记到该账户额度的 80%将在第 1 季度支付。2010 年 12 月31 日的所有应计负债余额（除了 72,000 美元以外）也将在第 1 季度支付。当季发生的应计负债，除 288,000 美元之外都将在第 1 季度支付。
当季预付的其他费用共需现金支出 96,000 美元。
所有的销售均为赊销；80%的销售收入在销售当季收回，除了 2%的坏账外其余的部分都将在下一季度收 回。坏账准备账户列示了 2010 年 12 月 31 日来自 2010 年销售的应收账款余额中预计不能收回的额度。
a. 编制 2011 年第 1 季度的经营预算，包括采购和经营费用的辅助性预算表。
b. 编制 2011 年 3 月 31 日的财务预算。包括辅助性预算表（1）分析采购和经营费用贷记的账户，（2）说明预计现金流量和现金余额，（3）说明预计应收账款回收额和余额。
c. 4 月 2 日公司会有充足的现金来支付新设备款吗？
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