很多企业生产大量单一产品或同类型产品。比如，百事可乐公司（ Pepsi-Cola）生产软饮料，埃克森美孚（Exxon Mobil）公司生产石油产品，而凯洛格公司（Kellogg Company）则长期不间断地生产早餐谷物食品。 对于这些种类的产品，生产是一个持续的过程，公司不区分不同的批次。
分步成本系统（分步成本法）是在产品生产全过程中，以生产工序或部门为单位来归集产品成本的系统。 生产油漆、汽油、钢铁、橡胶、塑料和类似产品的公司都适用分步成本法。在这类业务中，会计人员必须归集 参与生产过程的每一道工序或部门发生的成本。会计人员首先要累积某个时期内（通常为 1 个月）每一道工序 或部门发生的全部成本，之后以该工序或部门生产的产品的量为依据分摊发生的成本，从而计算出产品的单位成本。
在案例“一个更广阔的展望：罐装可口可乐的生产”中，我们将描述采用分步成本系统的罐装工厂的生产 过程。分批成本法与分步成本法有着重要的相似之处：
• 分批成本法与分步成本法有相同的目标：确定产品成本。
• 分批成本法与分步成本法的成本流相同。会计人员通过不同的账户记录生产中的原材料存货、人工与制造费用，然后将各项成本转移至在产品存货账户。
• 分批成本法与分步成本法都利用预定的制造费用分配率（predetermined overhead rates）对制造费用进行分摊。
同样，分批成本法与分步成本法也有着显著的差异：
• 生产产品的类型。使用分批成本法的公司在每个会计期间针对很多不同的订单组织生产，这些订单总是 有着不同的生产要求。而使用分步成本法的公司长期或持续地生产单一产品。在分步成本法下，公司生 产的所有产品都是相同的。
• 成本的归集过程。分批成本法根据个别订单归集成本，分步成本法根据工序或部门归集成本。
• 在产品存货账户。分批成本法为每一份订单设置一个在产品存货账户，分步成本法为每一个工序或部门 设置一个在产品存货账户。
图表 1.1 列示了分步成本系统中按特定顺序加工产品所产生的成本流。也就是说，产品的生产与加工从 A 部 门开始，再从 A 部门到达 B 部门，B 部门投入直接材料，并进一步加工产品。然后 B 部门将产品转至产成品存 货。为了便于说明，我们假设本章中所有的分步成本系统都是顺序的。生产流程组合有很多种，图表 1.2 列示了 其中三种。
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