在制造业公司，采购和会计部门通常为满足某种工程规格的材料设定一个标准价格。在设 定标准价格时他们考虑到各种因素，如市场条件、供应商的报价、最合适的订单规模等等。当公司购买材料的 价格高于或者低于标准价格时，材料价格差异（ materials price variance ，MPV）就出现了。材料价格差异
（MPV）是实际价格（AP）与标准价格（SP）之差乘以实际的材料购买量（AQ）。用公式表示，材料价格差异是：
材料价格差异=（实际价格－标准价格）×实际购买量
例如，假设一个新的供应商进入市场，使得 Beta 公司可以以 5.9 美元一张的价格购买 60,000 张材料。由于 管理者设置的标准价格是每张 6 美元，材料价格差异计算如下：
材料价格差异 =（实际价格－标准价格）×实际购买量
=（5.90美元－6.00美元）×60,000
= -0.10美元×60,000
= -6,000美元（有利差异）
由于购买价格低于标准价格，所以这 6000 美元的材料价格差异被认为是有利的。如果实际价格超过了标 准价格，差异就是不利的，这是由于由此产生的成本会超过标准价格。记录材料采购的会计分录如下：
（a）记录低于标准成本的材料采购
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借：原材料存货（+A） |
360,000 |
|
贷：材料价格差异（-A） |
6,000 |
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应付账款（+L） |
354,000 |
注意应付账款账户列示欠供应商的实际债务，而原材料存货账户列示实际材料购买量的标准价格。材料价格差异账户列示实际价格与标准价格的差额乘以实际购买量的数额。
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