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拓展视野

19 January, 2016 - 17:59

变化环境下的计划

    在过去的十年里,很少有哪个行业像电话行业变化那么大。旧式电话公司的垄断结束了, 它现在面临着从无线电话到能提供免费音频和视频电话的因特网等新技术的激烈的竞争。许多 人不再使用有线电话而仅使用无线电话。事实上,这个行业已经被快速更新的技术和相应的消 费者行为变化而改变了。

    Verizon 通讯公司(Verizon Communications, Inc)提供电讯服务。它过去的计划和预算方 法缺乏动态和创新性,已经不足以应对新的竞争环境了。为了开始在新环境中进行计划,公司 管理者开会讨论公司的基本价值观。管理者提出的这些诸如彼此信任和尊重、精益求精、利润 增长、个人成就感和诚信的价值观,并把这些作为公司目标和计划的根本。根据这些价值观, 管理者制定了公司目标,比如利润增长目标、实现良好的客户服务的目标和关注变化的竞争环 境的目标。

    在企业价值和目标的沟通过程中,员工参与设定目标、计划和预算已经成为 Verizon 通讯公司(Verizon Communications, Inc)的关键。为了对公司目标进行沟通,最高管理层写下了公司 的基本经营问题和他们打算采取的解决问题的步骤。这一行动可以让 Verizon 公司的员工理解公 司的目标。在这种交流沟通之后,员工就更好地了解了如何将日常工作活动和大的蓝图——企 业的最终目标结合起来。

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图表 5.5 Leed 公司经营计划预算 

    图表 5.6列示了Leed 公司各种产出水平下制造费用成本的弹性预算。为了简化例子,我们假设前四项成本都是严格的变动成本,并且期初余额为零。另一方面,最后两项成本——折旧和监督费用,在这个例子中是固 定成本,我们假设在作业的整个相关区域中它们始终保持不变。

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图表 5.6 Leed 公司:制造费用的弹性预算 

    Leed公司的管理者可以根据各费用项目的辅助预算表编制一个类似的销售和管理费用弹性预算。采用弹性预算,公司根据不同销量水平计算变动费用,而固定成本在相关范围内保持不变。