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如果你曾经试图做点什么但没有成功，那么你就会明白损耗的概念。损耗（Spoilage）是指生产过程中物品的损失。举个例子，假设在罐装金枪鱼的时候，一些罐子出现了凹痕。会计人员就会把有凹痕的金枪鱼罐头的 成本计为损耗。
会计人员将损耗分为正常损耗和异常损耗。正常损耗（Normal spoilage）发生在正常的生产过程中，会计人员一般将正常损耗的成本分配到合格产品中去。根据在实践中发现的一种方法，会计人员用生产总成本除以 合格产品的产量来计算成本。
例如，假设生产金枪鱼罐头每天的总成本为 100,000 美元。公司生产了 220,000 罐金枪鱼罐头，但其中有 20,000 罐没有达到质量检验要求。因此，这 20,000 罐被看作是在正常生产过程中损耗的部分。会计人员处理 这种正常损耗成本的一种方法就是，用总生产成本除以生产出的合格金枪鱼罐头的数量来计算合格产品的单位成本。即：
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