应用适时制会计系统，会计人员最初假设企业没有存货。因此，他们把所有的成本直接记到销售成本的借 方。如下所示：
（1）记录材料的使用。
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借：销售成本（-SE） |
30,000 |
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贷：应付账款（+L） |
30,000 |
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（2）记录其他制造成本。 |
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借：销售成本（-SE） |
15,000 |
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贷：工资总账（+L） |
6,000 |
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制造费用（分配的）（+SE） |
9,000 |
看到公司有4,500美元的在产品存货后，会计人员会从产品销售成本中转回4,500美元，如下面所示：
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（3）记录存货。 |
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借：在产品存货（+A） |
4,500 |
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贷：销售成本（+SE） |
4,500 |
最后一条分录是反冲成本法步骤。这些分录列示于图表 2.5 的 T 型账户中。
适时制系统简化了会计程序。如果用传统的成本计算方法把这些瓶装遮光剂的成本记录到产品中，就必须把材料成本计入原材料存货账户的借方。使用材料时，材料成本将结转到在产品存货中，同时其他制造成本也 结转到在产品存货中。当产品完工时，成本从在产品存货结转到产成品存货中，最终结转到销售成本中。图表 2.5 是对传统成本流与适时制成本流进行的对比。
通过减少存货，适时制系统最大可能地减少了成本。正如前面所述，适时制系统简化了会计程序。减少了 存货，释放的资金可以投资到别处，原先用于存放存货的场地也节省下来。由于存货中隐藏着次品，公司发现 减少存货还能帮助管理者更快地发现生产问题。企业通过把适时制应用在质量提升规划中，逐步向零缺陷迈进。
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