1、下列数据是法弗拉公司截至 2009 年 12 月 31 号的年度资料。该公司是按功能组织的:
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工厂经理 |
制造副总裁 |
总裁 |
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可控费用 |
预算 |
实际 |
预算 |
实际 |
预算 |
实际 |
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办公费用 |
$7,200 |
$9,600 |
$12,000 |
$16,800 |
$ 24,000 |
$16,800 |
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打印 |
19,200 |
16,800 |
||||
|
纸张 |
2,400 |
2,160 |
||||
|
装订 |
4,800 |
4,800 |
||||
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采购 |
24,000 |
26,400 |
||||
|
接收 |
12,000 |
14,400 |
||||
|
检验 |
19,200 |
16,800 |
||||
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营销副总裁 |
192,000 |
168,000 |
||||
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调度员 |
144,000 |
120,000 |
||||
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出纳员 |
96,000 |
72,000 |
||||
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人事副总裁 |
48,000 |
72000 |
为三个层级的管理人员——工厂经理、制造副总裁和总裁编制责任会计报告。
2、乔伊鲍尔公司在萨克拉门托、达拉斯和西雅图有生产工厂。以下是 2009 年的结果汇总：
| 收入 | 费用 | 投资基数（毛资产） | |
|
工厂 萨克拉门托 |
$ 450,000 |
$ 225,000 |
$ 4,500,000 |
|
达拉斯 |
450,000 |
180,000 |
3,375,000 |
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西雅图 |
675,000 |
247,500 |
7,200,000 |
a.如果将工厂视为利润中心，哪个工厂经理做的工作最好？
b.如果将工厂视为投资中心，哪个工厂经理做的工作最好？（假设该工厂经理人员以毛资产计算的投资报酬率为基础进行评价）
c.利润中心和投资中心的分析结果是否不同？如果是这样，为什么？
3、奎恩公司将其总公司所有的办公费用分配给 A 和 B 两个部门，分配是基于以下费用账户余额和附加数据：
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费用（分配基础） |
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总公司建筑费用（销售净额） |
$ 76,800 |
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采购费用（净采购） |
67,200 |
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坏账（销售净额） |
8,000 |
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总公司设备折旧（销售净额） |
21,120 |
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广告费用（间接费用，基于相应直接广告费用分配） |
86,400 |
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保险费用（相关设备成本加上部门平均存货） |
23,040 |
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A部门 |
B部门 |
合计 |
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采购（净额） |
$ 243,200 |
$ 76,800 |
$ 320,000 |
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销售（净额） |
512,000 |
128,000 |
640,000 |
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设备（成本） |
96,000 |
64,000 |
160000 |
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广告（成本） |
25,600 |
12,800 |
38,400 |
|
平均存货 |
160,000 |
64,000 |
224,000 |
a.使用这些数据和分配基础编制表格，列示每种费用分配至 A、B 两部门的数额。
b.评价并批评这些分配基础。
4、阿伦敦公司有 X 和 Y 两个部门，公司 2009 年的收入和费用如下：
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X部门 |
Y 部门 |
合计 |
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销售净额 |
$ 96,000 |
$ 144,000 |
$ 240,000 |
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直接费用：* |
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销售成本 |
45,000 |
99,000 |
144,000 |
|
销售费用 |
13,680 |
7,200 |
20,880 |
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管理费用: |
|||
|
坏账 |
3,000 |
1,800 |
4,800 |
|
保险费用 |
2,400 |
1,200 |
3,600 |
|
利息费用 |
480 |
240 |
720 |
|
间接费用(固定)： |
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|
销售费用 |
18,000 |
||
|
管理费用 |
25,200 |
*除了保险和利息费用是固定的之外，其他所有的直接费用都是变动的。
a.编制表格列示各部门边际贡献、间接费用前贡献和公司整体净利润。间接费用不分配至部门。
b.假设间接销售费用以销售净额为基础分配，间接管理费用以直接管理费用为基础分配。编制表格（从间接费用前贡献开始），列示各部门的净利润。
c.评论（a）及（b）中确定部门利润贡献的利润数据恰当性。
5、下列数据是金州公司 2009 年的经营收入和费用：
| 洛杉矶部门 | 旧金山部门 | 合计 | |
|
销售收入 |
$ 180,000 |
$ 360,000 |
$ 540,000 |
|
变动费用 |
96,000 |
240,000 |
336,000 |
|
直接固定费用 |
24,000 |
30,000 |
54,000 |
|
间接固定费用 |
72,000 |
公司经营资产总额为 900,000 美元，有下列数据：
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洛杉矶部门 |
旧金山部门 |
|
|
部门直接使用并与该 |
$ 180,000 |
$ 360,000 |
|
部门视为一体的资产 |
a.编制报表，列示各部门边际贡献、间接费用前贡献及金州公司的总利润。
b.确定投资报酬率，评价（1）整个公司的盈利能力（2）每个部门的业绩。
c.评论（b）的结果。
6、沙克公司设有三个分部，路易斯安那州，奥兰多和洛杉矶。这些部门的数据如下：
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路易斯安那分部 |
奥兰多分部 |
洛杉矶分部 |
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间接费用前贡献 |
$ 324,000 |
$ 180,000 |
$ 144,000 |
|
部门直接使用并与该 |
1,800,000 |
1,440,000 |
720,000 |
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部门视为一体的资产 |
a.计算对每个部门的投资报酬率，并从高到低排序。
b.假设部门的资本成本是 12%。计算每个部门的剩余收益，并从高到低排序。
c.假设部门的资本成本为 17%，重做（b），并从高到低排序。
d.评论上述排名。
7、温斯顿公司经理看到了以下 2009 年的数据：
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间接费用前贡献 |
$ 1,800,000 |
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部门直接使用并与该 |
22,500,000 |
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部门视为一体的资产 |
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销售收入 |
36,000,000 |
a.确定 2009 年部门的边际收益，周转率，以及投资报酬率。
b.如果发生以下变化，确定其对 2010 年部门边际收益、周转率以及投资报酬率的影响。分别考虑每个变化，并假设其它没有特别提到的项目与 2009 年保持相同：
①控制成本的行动降低了 180,000 美元的费用。
②处置了某些非生产性资产。结果投资额减少了 900,000 美元，费用降低了 72,000 美元。
③广告活动促使销售收入增加了 3,600,000 美元，销售成本增加了 2,700,000 美元， 广告费用增加了540,000 美元。
④增加了生产性资产投资 900,000 美元。结果销售收入增加了 360,000 美元，费用增加了 54,000 美元。
8、2009 年 12 月 31 日，福尔公司公布了公司整体和公司体育部门的以下信息：
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体育部门 |
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福尔公司 |
木杆项目 |
铁杆项目 |
合计 |
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销售收入 |
$ 12,000,000 |
$ 1,350,000 |
$ 600,000 |
$ 1,950,000 |
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利润 |
1,125,000 |
300,000 |
37,500 |
337,500 |
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投资额 |
4,500,000 |
900,000 |
105,000 |
1,005,000 |
福尔公司预计，这些关系（投资报酬率，边际收益和周转率）在未来一年保持不变。该体育部门在 2010 年有一个新项目投资机会，该项目有下列预测数据：
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推杆项目 |
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销售收入 |
$ 450,000 |
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利润 |
52,500 |
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投资额 |
187,500 |
a.分别确定 2009 年度福尔公司、体育部门、木杆和铁杆的投资报酬率。
b.利用这些信息，确定增加推杆项目对体育部门投资报酬率的影响。可能会遇到哪些问题？
假设资本成本为 25%，使用上题所提供的数据，计算（1）三个项目的剩余收益；（2）体育部门有推杆项目和没有推杆项目情况下的剩余收益。如果增加推杆项目对体育部门的剩余收益的有什么影响？与上题答案相 比，结果如何？
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