商业洞察力
通用汽车公司在美国俄亥俄州有一个生产刹车装置的工厂，该公司的一次罢工运动证明当 公司面临停工时，适时制系统的深远影响。当美国联合汽车工会（UAW）在代顿工厂组织罢工 时，他们强迫 30,000 名非此工会会员的员工脱离工作岗位。当通用汽车朝适时制生产迈进时， 该公司刹车和其他零件的存货也有所减少。由于代顿工厂的罢工，美国和加拿大使用刹车装置 的工厂很快停工。由于留有存货，墨西哥的工厂比美国和加拿大的工厂晚一周停工。
资料来源：作者研究
运用传统成本处理方法的会计人员随着产品在生产线上的流转而把成本分配到产品中。产品成本分配无论 对于会计人员还是对于员工和管理者来说，都是耗时、昂贵的。随着产品在生产线上的流转而把成本分配到产 品中的原因之一是要确定会计期末在产品存货的价值。假设生产某产品，共有六个程序，月末时已经完成了前 三个程序。通过随着产品的流转而分配成本，会计人员就可以知道到完成第三个程序时，该产品的成本是多少。
适时制生产体系中的会计人员不必计算在产品存货的成本。因为根本没有所谓的存货。取而代之地，会计 人员直接把成本分配到销售成本账户。公司发现直接把成本分配到销售成本账户可以节省两个或三个全职会计 的工作时间。既然适时制是根据收到的产品订单展开生产，适时制会计系统通常越过常规存货账户而将所有的 成本直接记到销售成本账户的借方。如果必须在财务报表中报告存货数量，会计师采用一种叫做 反冲成本法的 方法从销售成本账户倒推出存货数据。反冲成本法（Backflush costing）是一种将成本从销售成本账户倒推到产 成品存货账户和/或在产品存货账户的成本分配方法。
例如，假设 Arizona Sunscreen 公司运用适时制方法。直接材料成本是每瓶 3.00 美元，其他制造成本是每瓶 1.50 美元。公司收到一笔 10,000 瓶遮光剂的订单。材料成本是 30,000 美元，其他制造成本是 15,000 美元。假设其他成本中的 6,000 美元是工资，剩余的 9,000 美元是分配的制造费用。同时假设公司在财务报表日有 4,5 00 美元的在产品存货。
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