本章前面讨论了与制定总预算相关的一些概念。这一节我们以生产低价跑鞋的 Leed 公司为例，分步阐述该公司 2010 年总预算的编制。
公司以销售量为单位来制定经营计划预算，而不是销售额。由于收入和很多费用随产量的变动而变动，所以在公司预测产量和销量之后，这些项目将很容易预测。
为了举例说明这一步骤，假设 Leed 公司管理者预测 2010 年的销售量是 100,000 件（每双鞋为一件）。每季度的预计销售量分别是 20,000 件、35,000 件、20,000 件、25,000 件，这反映出春季末和邻近圣诞节的时候需求量较大。
假设公司的政策是保持生产稳定，则公司全年将均衡地生产 100,000 件产品。因此，每季度的产量是 25,000 件（100,000 件/4 个季度）。为了简化我们的案例，假设公司没有期初或期末在产品存货（尽管这与假 设全年的在产品存货为常量是等价的）。2010 年 1 月 1 日的产成品存货是 10,000 件。根据这些数据，我们可以编制生产和销售计划表。图表 5.2列示的是前两个季度的情况。
* 1 月 1 日的实际量
注意如果 Leed 公司打算维持跑鞋的产量稳定，那么它必须要允许期末存货随着销售的变化而波动。因此，产成品存货会受到生产和销售差异的影响。在制定库存策略的时候，Leed 公司管理者认为处理变动库存会比处 理变动产量的成本低些。
有时，我们得到的销售和期末存货数据是用下一期销售的百分比表示的，我们必须计算所需的生产水平。
假设 Leed 公司希望保留 15,000 件期末存货。我们可以使用下列方法计算计划产量：
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预计销售（件）——本季度 |
20,000 |
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加：计划期末产成品存货 |
15,000 |
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本期需求总量 |
35,000 |
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减：期初产成品存货 |
10,000 |
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计划产量（件） |
25,000 |
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