应用题A 2010 年6 月15 日，巴黎公司（Paris Company）以每股698.40 美元的价格收购了罗马公司（Rome Company）面值为720美元的优先股400股，外加经纪人佣金1,728美元。2010年8月1日，巴黎公司收到每股8.64美元的现金股利。2010年11月3日，该公司以每股756美元的价格卖出200股，同时扣除经纪人佣金1,152美元。2010年12月1日罗马公司发行100%股利的股票，该股票是在11月18日声明的优先股。
2010年12月31日，巴黎公司的日历年度会计期间结束，罗马公司普通股的市场价是每股331.20美元。这种下降看作是暂时性的。
a. 假设该股票是暂时性的，并且投资被归类为证券交易。在此前提下，编制所有数据的会计分录。该账户的最后部分登记在财务报表的什么位置？
b. 假设罗马公司称为主要的客户，所以该投资就变成长期投资。指出该投资在资产负债表中如何显示。
应用题B 2010年10月17日，强大公司（Strong Company）收购了以下普通股（所有的股票交易），下面所说的每股价格包括佣金：
2010年12月31日，上面所说普通股的市场价格分别为：X公司每股223.20美元，Y公司每股136.80美元，Z公司每股54美元。
概括起来，2011年所得现金股利是：X公司14.40美元，Y公司7.20美元，Z公司5.40美元。
2011年12月31日，每股的市场价格是：X公司252.80美元，Y公司115.20美元，Z公司72美元。
所有的这些市场价格的变动都认为是暂时的。
a. 假设普通股的收购为股票交易，依次为这些交易编制会计分录，包括日历的年终调整分录。
b. 如果该股票的收购被认为是可出售证券，这两种分录的有什么区别？
c. 计算a和b中的这些科目在2010年和2011年损益表中的数额。
应用题C 2010年1月1日，Long公司（Long Company）以4,032,000美元的现金收购了Fall公司（Fall Company）已流通的具有表决权的普通股的80%。Long公司采用的是权益法。在2010年，Fall公司报告的净利润是672,000美元，支付股利288,000美元。2009年12月31日，其资产负债表中的股东权益部分如下：
a. 编制登记投资的一般分录，并说明Fall公司的收益和股利对Long公司账户的影响。
b. 编制合并资产负债表工作表在收购日的抵消分录。
应用题D 2010年1月1日，皮尔逊公司（Pearson Company）以1,444,800美元的现金收购了弗罗斯特公司（Frost Company）已流通的具有表决权的普通股的75%。该账户以权益法计算。在2010年，2011年，2012年，弗罗斯特公司的报告如下：
|
净利润股利 |
||
|
（损失） |
支付 |
|
|
2010 |
$357,840 |
$290,640 |
|
2011 |
（45,360） |
-0- |
|
2012 |
108,360 |
72,240 |
a. 编制登记投资的一般分录，并说明子公司的收益、损失和股利对皮尔逊公司账户的影响。
b. 计算2012年12月31日投资账户余额。
应用题E 2010年1月2日，Cord公司（Cord Company）以2,700,000 美元的价格将索普公司（Thorpe Company）的已流通的具有表决权的普通股全部收购。在业务上的收购日结束时，这两个公司的资产负债表如下：
|
Cord公司 |
索普公司 |
|
|
资产 |
||
|
现金 |
＄315,000 |
＄180,000 |
|
应收账款，净额 |
234,000 |
144,000 |
|
应收票据 |
360,000 |
90,000 |
|
商品库存 |
495,000 |
234,000 |
|
在索普公司的投资 |
2,700,000 |
|
|
设备，净额 |
648,000 |
450,000 |
|
建筑，净额 |
1,890,000 |
990,000 |
|
土地 |
765,000 |
405,000 |
|
总资产 |
＄7,407,000 |
＄2,493,000 |
|
负债和股东权益 |
||
|
应付账款 |
＄117,000 |
＄135,000 |
|
应付票据 |
90,000 |
108,000 |
|
普通股——面值＄45 |
5,400,000 |
1,800,000 |
|
留存收益 |
1,800,000 |
450,000 |
|
总的负债和股东权益 |
＄7,407,000 |
＄2,493,000 |
其成本之所以会超出账面价值，是因为索普公司的收益前景超过平均收益。在收购日，索普公司从Cord公司通过票据借款72,000美元。
a. 编制收购日的合并资产负债表的工作表。
b. 编制2010年1月2日合并资产负债表。
应用题F 前面所说的所有问题，Cord公司均采用权益法。假设下面是Cord公司和索普公司在2010年12月31日调整后的计算表：
|
Cord公司 |
索普公司 |
|
|
借方账户余额 |
||
|
现金 |
＄351,000 |
315,000 |
|
应收账款，净额 |
378,000 |
180,000 |
|
应收票据 |
315,000 |
45,000 |
|
商品库存，12月31日 |
495,000 |
287,100 |
|
在索普公司的投资 |
2,790,000 |
|
|
设备，净额 |
615,000 |
427,500 |
|
建筑，净额 |
1,814,400 |
950,400 |
|
土地 |
765,000 |
405,000 |
|
产品销售成本 |
1,800,000 |
630,000 |
|
费用（不含折旧和税） |
720,000 |
270,900 |
|
折旧费 |
108,000 |
62,100 |
|
所得税 |
585,000 |
189,000 |
|
股利 |
540,000 |
108,000 |
|
借方账户总额 |
＄11,277,000 |
＄3,870,000 |
|
贷方账户余额 |
||
|
应付账款 |
＄135,000 |
＄180,000 |
|
应付票据 |
144,000 |
90,000 |
|
普通股——面值＄45 |
5,400,000 |
1,800,000 |
|
销售收益——1月1日 |
1,800,000 |
450,000 |
|
销售收入 |
3,600,000 |
1,350,000 |
|
来自索普公司的收入 |
198,000 |
|
|
贷方账户总额 |
＄11,277,000 |
＄3,870,000 |
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在年底，没有账目之间的债务抵消。 |
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编制2010年12月31日的合并财务报表的工作表。 |
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练习题G 利用练习题F的工作表，编制以下项目：
a. 编制2 010年12月31日的合并损益表。
b. 编制2010年12月31日的合并留存收益表。
c. 编制2010年12月31日的合并资产负债表。
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