批判性思考：

商业决策案例A 在国家紧急状态期间，一个管理会计师被要求在美军服现役。这个会计师的一个熟人伪造了文件仍让其担任会计师。他仅在一家小公司中做会计师的职务，最终，他接替了经理核准支付账单，准备、签发支票和几乎其他所有的职责。一个周末，他去到一些相邻的城市并邮寄为其工作过的公司制作的发票。周一一早，他又回来工作并开始接收。核准支付其准备的发票。周末，他再去往那些城市，兑付现金并将支票存入自己的银行账户下。在其屡次进行这一活动数月后，他取消了自己所有的存款，人们再也没有听到他的消息。

列出一系列能防止发生此类盗窃事件的步骤。请铭记，这一小公司已经限制了其财务来源。

商业决策案例B 约翰比林斯接替其父亲开始经商。比林斯做出在人事上的一些改革之一就是由他的大学同学兼任公司经理—会计员—出纳员—销售经理等一系列职务。在这一年过程中，他与父亲联名向银行借钱。虽然他的生意似乎盈利了，但却资金短缺。实际上公司在存货和应收账款上的投资是增长的。最终，一年之后，比林斯的父亲雇佣了你——一个注册会计师——来审计他公司的账目。你发现，公司经理—会计员—出纳员—销售经理这种一人担任的机制导致储备金的滥用，而且还采取了许多阴谋来掩盖他的行动。更加明确的信息有：

针对上面列出的每个项目，用文字描述好的内部控制可以阻止不忠诚行为导致的亏损的至少一个特征。

商业决策案例C 兄弟公司2010年11月30日的未兑现支票有：

在12月当中，兄弟公司签发的支票的编号为3681-3720；除了3719号支票的963美元和3720号支票的726美元，其他支票都已在银行兑现。同时，3678、3679和3680编号的支票也一并兑现。

12月31日的银行对账单显示的余额为23,944美元。服务费用共计20美元，有两张支票被银行退回，一张是价值114美元的NSF支票和一张价值2,000美元的“未交帐户”支票。

最近Brian Askew 从兄弟公司的公司经理—出纳员—会计员职务上退休，其职务由Fred Hannah 替代。Hannah指出公司缺乏内部控制系统，而且由于缺乏隐蔽方案，暂时性地阻止了资金的挪用。最终，他想出了一些计谋。其中的一个计谋导致银行开出了价值2,000美元的“未交帐户”支票。Hannah取消现金收入,取而代之的是不存在的支票账户，使得客户可能支付给公司无价值的支票。

另外一个计谋设计得更加精明。Hannah把现金收入装进了自己的口袋，其数值等同于两项未列出的未支付支票，他还准备了以下的银行余额调节表：

a. 叙述Hannah想出的第二个计谋的本质内容。计算通过运用两种计谋他总共偷窃了多少现金？

b. 编制2010年12月31日的正确的银行对账单。

c. 在分析完(a)和(b)之后，描述一些可以阻止Fred Hannah盗用储备金和隐藏其行动的方法。

*注释：这个具有挑战性的问题不应具体安排在这一章，但可以应用这一章节描述的准则解出这个问题。

年度报告分析D 在读者文摘的年度报告中，基于报告的管理，董事长，首席执行官，执行副总裁兼首席财务官提出：

公司设计的内部会计控制用来在合理的成本下提供合理的保证——业务与事件被适当记录且资产被安全保护。内部控制系统支持书面规章制度与工作程序，且通过仔细专业人才队伍的选拔、培训、和监督，由内部审计部进行监控指导。

这一报告的目的是什么？这一报告提到了内部控制系统的哪些基本要素？

年度报告分析E 收集一份公司的年度报告（你所在学校的图书馆可能会有一些年度报告）。确定这一公司最近两年的速动比率。分析结果。

道德案例——写出感受F 阅读完道德案例后，讨论城市俱乐部餐厅的道德情形。为了阻止John Blue的工资补充方案，描述所有者可能采取的措施。

小组设计G 与几个同学一起参观当地的大公司，询问其内部控制系统情况，尤其是，如何保护其资产免受欺诈和浪费、确保符合公司章程和联邦法律、评估员工的表现、保证准确和可靠的运作数据和会计报告的。如果公司有内部审计人员，询问公司的一些行为情况。向你的指导老师交一份报告来概述你的发现并在全班做一个简短的发言。

小组设计H 与你一两个同学参观两个拥有小额现金储备的公司。咨询储备金管理人是如何识别用于管理这些储备金的控制措施的。向你的指导老师交一份报告，比较控制的应用，指出控制系统的差异和系统中的不足，在全班做一个简短的发言。

小组设计I 银行账户的“挪用补空”已经被用来隐藏银行账户的资金短缺。与你的一两个同学去图书馆研究这一主题。写一份报告给你的指导老师，描述这一技术是怎样起作用的，并描述如果这种情况一旦发生，应采取什么样的措施来阻止。