专家们已经为组成会计理论的基本概念和相关原则的实质争论多年。尽管大都数人偏向于通用会计准则（GAAP），这些争论当前仍在持续。到目前为止，所有对GAAP进行简洁说明的尝试只得到了有限的认可。
基于这有限的成功，许多会计人员认为对GAAP的简洁说明起点是为了寻找财务会计及其报告的目的的一致性。相信如果一个人（1）认真研究环境，（2）知道寻求的目标是什么，（3）可以识别高质量会计信息的性质，（4）可以解释财务报表的基本元素，他就可以发现通向目标的原则和标准。财务会计准则委员会（FASB）
通过出版“企业财务报表目的”和“会计信息的质量特征”完成了前三个目标。标题分别为“企业的财务报表元素”和“财务报表元素”的概念表述完成了第四个目标。
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