学习目标
通过本章内容的学习，应该掌握如下技能：
- 解释现金流的目标和作用
- 描述现金流量表的内容及其特定科目的排列顺序
- 根据经营活动成果，分别采用直接法和间接法计算现金流量
- 分别采用直接法和间接法编制现金流量表，列示出经营活动现金流量、投资活动现金流量、筹资活动现金流量
- 能够分析和使用以下财务结果-普通股的每股现金流，现金流的保证金和现金流的流动比率。
- 应用工作底稿法编制现金流量表（见附录）
外部审计工作
1929年，9月3日至10月29日间道琼斯工业平均指数（ Dow Jones Industrial Average）下降40% 。在失去其89%的价值以后，道琼斯指数于1932年跌破最低点。有些人因股票价格的上涨及其随后连续的波动而指责会计工作。由于会计实务工作和报告程序的规范不完善，公司可以采用很多方法来粉饰其披露的净利润，所以市场上股票的价格很可能被高估了。当投资者意识到这一点时，他们对市场的信心就会下降， 甚至惊慌失措陷入出售股票的狂热中。这种行为直接导致了1930年的大萧条，直至1954年道琼斯指数才恢复到先前的水平。
为了应对金融危机，美国在1934年建立了证券交易委员会，来规范对上市公司的要求。证券交易委员会(SEC) 要求所有上市公司每年依据公认会计准则(GAAP)来编制财务报表，并使独立审计机构进行审计。这项独立审计行为意图恢复投资者信心并为资本市场体系持续提供真实完整的信息。如果某公司未遵循公认会计准则，就会被停止上市。
造成管理者操纵利润以巩固其所需披露的业绩的原因有很多。审计人员的工作是运用他们对会计准则和商业实务的理解来对消除财务报表中的人为操纵提供合理可靠的保证。当以权责发生制为基础计算的净利润（简称应计利润）高于经营活动现金流量（简称现金利润）时,报告利润可能被操纵。
应计利润相对于现金利润更容易被操纵，因为现金利润是依据现金的实际收入与支出计算的，而应计利润的计算需要很多估计，可以通过提前确认收入（或捏造收入）或低估费用，例如折旧和坏账损失等方式调增应计利润。
除了要审核财务报表的准确性之外，审计作为一个职业还会提供很多的可选性。学生可以在大型国际会计事务所或小型地区会计事务所工作，可以选择经常出差或很少出差的公司，也可以选择在全球任何一个自己喜欢的地方工作。
审计工作也为从业者未来的发展提供了一个很好的发展平台。企业明白会计师可以成为他们的管理团队中很有价值的一个组成部分。会计师对企业、产业和其会计实务都有自己的专长。审计师离开审计行业时通常会有机会在众多客户中选择一家为其工作。
损益表、股东权益表（或者留存收益表）和资产负债表并不能解决所有财务报表使用者的问题，仍存在很多问题，例如：公司运行产生的现金是多少？当公司的会计人员表示交易有利可图时，怎样让现金账户进行透支？为什么如此有力可图的公司只能支付一小部分红利？新的厂房和设备需要花费多少？公司从什么地方可以得到现金支出和当公司发生净亏损时怎样分发红利？
本章节中，我们学习的现金流量表，会一一解答上面的问题。现金流量表是主要财务报表之一，它可以反映出其他财务报表没有直接体现的一些重要信息。
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