在这部分中，我们将解释会计等式——学习会计循环的框架，然后学习如何识别公司的交易以及在假设前提下记录这些交易。接下来，我们学习如何分析和记录商业交易。
在圖表 1.2的C部分列示的资产负债表中，METRO COURIER公司的总资产等于负债和所有者权益。这个等式显示出了公司的资产等于权益。即
资产=权益
资产在之前定义为企业拥有的能够带来价值的事物，或企业的经济资源。权益是对资产的索取权或者是资产权益。例如，假设你花15,000美元购买了一辆轿车，其中10，000是公司的自有资金，并以公司的名义借入了5,000美元。你日后将把该5,000美元计入负债因为你要归还银行5,000美元，把10,000美元作为所有者权益。因为公司的所有者是股东，所以基本的会计等式变为：
资产(A)=负债(L)+所有者权益(SE)
从示例3 C部分的METRO COURIER 、公司的资产负债表中，我们可以得出资产、负债和所有者权益的等式：
A = L + SE
USD 38,700 = USD 6,600 + USD 32,100
记住股东或者债权人必须提供资金和资源，因此该等式总是平衡的。
你也可以用另一种形式观察等式的右面。负债和所有者权益显示了资产的来源。因此，负债不仅仅是索取资产，同时也是资产的来源。
债权人和所有者向公司提供资产。所有者向公司提供的资产越多，公司的偿债能力越强。但是，公司也可以通过借款和资金的有效利用来提高他们的获利能力。当公司从事经济活动使得资产，负债和所有者权益的数额发生变化，基本的会计等式总是不变。
会计事项是使得会计等式发生重大改变的商业活动或者事项。由于购销业务而进行现金互换是一种会计事项。这种交换是在商定的价格下发生的，这种商定的价格为经济活动提供了一种客观衡量依据，例如，这种互换的客观衡量价格是5000美元。依据和测量这两种因素使得交易事项能够进行记录。但是仅仅商品订货并不是要记录的事项，因为它没有发生交易。
原始凭证通常能够提供交易的证据。原始凭证是描述初始交易的手写或打印的证据。例如记录现金收复的原始凭证，开出与收到支票的记录，向客户寄送账单，以及从供应商处收到所购物品的账单，现金封条，销售发票，票据收付。我们在每天的日常生活中，都要处理票据。每张原始票据都是开启了记录交易的过程。
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