练习题

练习A 2010 年7 月1日，Tam 公司（Tam Company）以每股676.80美元的价格收购了德尔公司（Del Company）的优先股200股作为短期投资（证券交易），外加一笔佣金720美元。在7月15日，收回10%的股利。在2010年8月12日，Tam公司获得现金股利每股3.60美元。11月1日，扣除佣金720美元，Tam公司以每股835.20美元的价格将所有股票全部卖出。编制分录登记Tam公司所有的交易。

练习B 2010年7月1日，Key公司以总价为7,560美元的价格收购了富兰克林公司（富兰克林公司）的股票200股。在会计年度结束（2010年12月31日）时，该股票的市场价值是6,840美元。到2011年12月31日，市场价值上涨到7,920美元。该股票是Key公司所拥有的唯一的已出售股票。该公司将其归类为证券交易。编制收购日、2010年12月3日以及2011年12月31日必要的会计分录。

练习C 科比特公司（Corbit Company）有一些可出售证券，在年底的公平市场价格是13,440美元，该价格低于其成本价格。根据以下条件，列出会计分录：

a. 该证券是归类于证券交易的流动产。

b. 该证券是归类于可出售证券的不动产，并且假设其损失是暂时的。

c. 该证券是归类于可出售证券的不动产，并且假设其损失是永久性的。

说明在a、b、c三种情况下，每一个账户登记在借方的什么位置时才会在财务报表中表现出来。

练习D 鲁伊斯公司（Ruiz Company）拥有西姆公司（Sim Company）75%的流通普通股，并采用权益法。西姆公司在2010年报告的净利润是702,000美元。2010年12月31日，西姆公司支付现金股利189,000美元。2011年，该公司的净损失为125,000美元。编制分录，并说明这些事件对鲁伊斯公司的账簿造成的影响。

练习E 2010年2月1日，拉尔金公司（Larkin Company）以现金8,400,000美元收购了TRD公司（TRD Company）全部的的已流通的拥有表决权的普通股。TRD公司的股东权益包括普通股6,720,000美元，留存收益1,680,000美元。编制（a）在TRD公司的投资账户的会计分录，（b）编制工作表的抵消分录（该分录过去用来编制收购日的合并资产负债表）。

练习F 根据先前的实例，在以下几种情况下，商誉分别登记多少？以相同数额的账款支付，其母公司股利所占的比例为：

a. 90%的利息。

b. 70%的利息。

c. 55%的利息。

练习G 凯迪公司（Heidi Corporation）以现金购买了桑普特公司（Sumpter Company）80%的已流通的具有表决权的普通股。收购结束之后，桑普特公司的股东权益包括普通股5,880,000美元，留存收益2,184,000美元。投资成本超过账面价值302,400美元，超出原因是其收益期望高于平均收益。编制（a）登记在桑普特公司的投资账户的会计分录，（b）编制工作表的抵消分录（该分录过去用来编制收购日的合并资产负债表）。

练习H 2009年1月1日，J公司收购了K公司85%的已流通的具有表决权的普通股。当日，K公司的股东权益包括：

计算下述情况时成本和账面价值：

a. J公司以现金支付其在K公司的利息2,868,750美元。

b. J公司以现金支付其在K公司的利息3,375,000美元。

c. J公司以现金支付其在K公司的利息2,610,000美元。

练习I 2010年1月1日，萨耶公司（Saye Company）的资产负债表中的股东权益部分如下：

2011 年1 月1 日，萨耶公司已流通的具有表决权的普通股的90%被提母公司（Tim Company）以24,048,000美元的价格所购买。计算（a）投资额的账面价值，（b）成本和账面价值的区别，（c）少数股权。

练习J 2010年1月2日，S公司收购了T公司已流通的具有表决权的普通股的90%。该投资额采用权益法计算。S公司为T公司其价值为2,430,000美元的股票支付2,790,000美元。价值之间的差异主要是因为低估了T公司的土地价值。2010年，T公司所得收益为324,000美元，支付现金股利108,000美元。

a. 计算2010年12月31日投资账户的余额。

b. 计算2010年1月2日以及12月31日的少数股权的总额。