一项资产是否应该归类为固定资产，必须符合如下几个条件：（1）是有形的，即能够看得见、摸得着；（2）有一年以上的有效使用寿命；（3）在企业经营过程中使用，而不是用来再次出售。常见的固定资产有建筑物、机器、工具和办公设备。在资产负债表上，这些资产出现在“固定资产”会计名称下。
固定资产包括能为企业产生主营业务收入的所有长期有形资产。存货是有形资产但不是固定资产，因为存货通常寿命不长，并且是用来出售而不是使用的。一个公司的固定资产对于另一个公司来说，可能就是存货。例如，家电零售商店可能将送货卡车归类为固定资产，因为卡车在这里是用来运送货物的。卡车经销商会将相同的送货卡车归类为存货，因为这里的卡车是用来出售的。此外，用来投机的土地或尚未投入使用的土地是一项长期投资而不是固定资产，因为土地还没有被企业使用。但是，只有在高峰或紧急时期使用的备用设备是一项固定资产，因为备用设备是在企业的经营过程中使用的。
会计师将固定资产看做是可以消费很长时间的服务潜力的集合。例如，几年后，家电公司的一辆送货卡车可能提供了10万英里的送货服务。一栋新建筑可提供40年的住房时间，一台机器可以在40万个部件上执行特定操作。在每一种情况中，固定资产的购置成本实际上代表了预付款或预期服务的预付款。固定资产成本是预付费用的一种形式。与短期预付款一样，会计师必须将这些服务的成本分摊到所受益的会计期间。
固定资产的会计处理包括以下四个步骤：
- 记录固定资产的购置成本。
- 记录通过折旧将固定资产的原始成本分摊到其使用寿命的会计期间。
- 记录固定资产的后续支出。
- 固定资产处置的会计核算。
在圖表 10.1中，注意资产的生命史是如何从采购开始的，以及记录的资产的购置成本（通常以一美元购买的形式）。然后，资产随着时间推移提供服务，会计师记录资产的折旧以及与资产有关的所有后续支出。最后，会计师记录资产的处置。我们在本章将讨论前三个步骤，在第十一章中介绍固定资产的处置。本章的最后一节将介绍会计师何如使用明细账控制资产。
请记住，在记录一项资产使用寿命历史的过程中，会计师需要将有关资产的费用与其产生的收入相匹配。因为对固定资产期间费用的计量将影响净收益，固定资产的会计处理对于财务报表的使用者来说非常重要。
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