记录会计交易事项时,会计师依赖于一定的假设和观念。报表的编制者和使用者都要理解这些假设:
- 交易实体观念(或会计主体观念)。会计系统中收集的数据与特定的交易实体有关。交易实体假设认为每项交易独立于所有者、债权人、员工、顾客、其他相关组织和其他的事项而存在。
- 货币计量观念。经济活动初始的计量和报告通常使用货币单元——在美国为美元。这种计量方法被称为是货币计量。
- 交易价格(或成本)原则。在会计制度中,大多数的金额是在交易过程中确定的客观的货币价格。因此,我们以取得时的成本记录资产的价值。成本是用货币计量的资源的付出,以获得所需要的物品,例如,一辆新的汽车(资产)。
- 持续经营假设。除非有强有力的相反证据证明,会计假设会在未来的经营活动中持续。会计中把这种原则称为持续经营假设。假设会计上所记录的资产价值长期存在,例如在资产负债表上的土地将会持续使用而不是出售。这些资产的价值只有在出售时才会与市场价值相关。例如,2010年12月31日的资产负债表中记录的土地价值仍然是1988年购置的100,000美元,而不是现在的市场价值300,000美元。
- 会计期间假设。会计期间假设把企业的寿命区分为有意义的时段,例如,月或是年,以记录企业的经济活动。
现在我们了解了经济业务以及5个基本的会计假设,我们将一步一步的随着企业的交易进行学习。首先,我们把Metro 公司的交易分成两组:(1)只影响六月份资产负债表的交易,和(2)影响7 月份利润表和(或)资产负债表的交易。注意我们可以把这些交易按现金流量表列示的项目分为经营活动,投资活动和筹资活动。
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