示例问题A 凯洛格公司2003年和2002年的比较财务报表如下:
家乐氏公司 比较利润表 |
||
2003年12月31日,2002年12月31日 |
||
(百万美元) |
||
2003年 |
2002年 |
|
净营业收入 |
6,954.7 |
6,984.2 |
商品销售成本 |
3,327.0 |
3,325.1 |
毛利率 |
3,627.7 |
3,659.1 |
营业费用 |
2,551.4 |
2,585.7 |
营业外支出(利息) |
137.5 |
118.8 |
所得税前收入 |
938.8 |
954.6 |
所得税 |
280.0 |
198.4 |
净盈利 |
658.8 |
756.2 |
家乐氏公司 比较资产负债表 |
||
2003年12月31日,2002年12月31日 |
||
(百万美元) |
||
2003年 |
2002年 |
|
资产 |
||
现金投资和短期投资 |
204.4 |
150.6 |
应收账款净额 |
685.3 |
678.5 |
存货 |
443.8 |
503.8 |
其他流动资产 |
273.8 |
236.3 |
物业净额 |
2,526.9 |
2,640.9 |
其他资产 |
762.6 |
589.6 |
资产合计 |
4,896.3 |
4,808.7 |
负债及股东权益 |
||
流动负债总额 |
2,492.6 |
15,878 |
长期负债 |
1,506.2 |
2,407.7 |
普通股 |
103.8 |
103.8 |
股本溢价 |
102.0 |
104.5 |
盈余公积 |
1,501.0 |
1,317.2 |
库存股 |
(374.0) |
(380.9) |
外币报表折算差额 |
(435.3) |
(331.4) |
总负债及股东权益总计 |
4,896.3 |
34,808.7 |
a. 准备比较所用的2003年和2002年的利润表。
b. 执行用于比较资产负债表的水平分析。
示例问题B 施乐公司的资产负债表和补充资料如下:
施乐公司 IOFS基础上的资产负债表 |
|
2003年12月31日 |
|
(百万美元) |
|
2003 |
|
资产 |
|
现金 |
1,741 |
应收账款净额 |
2,281 |
财务应收账款净额 |
5,097 |
存货 |
1,932 |
递延税项及其他流动资产 |
1,971 |
流动资产合计 |
13,022 |
一年后到期的应收账款 |
7,957 |
土地、建筑物、设备净额 |
2,495 |
长期股权投资 |
1,362 |
商誉 |
1,578 |
其他资产 |
3,061 |
总资产 |
29,475 |
负债及股东权益 |
|
短期债务和当前部分长期债务 |
2,693 |
应付账款 |
1,033 |
应计薪酬及福利费用 |
662 |
提取未到期责任准备金收入 |
250 |
其他流动负债 |
1,630 |
流动负债总额 |
6,268 |
长期债务 |
15,404 |
退休后医疗福利 |
1,197 |
递延税项及其他负债 |
1,876 |
已终止保户储金及其他业务负债 |
670 |
递延职工持股收益 |
(221) |
少数股东权益 |
141 |
优先股 |
647 |
普通股股东权益 |
(108.1亿)3,493 |
总负债及股东权益 |
29,475 |
- 商品销售成本6,197美元。
- 净销售额为 18,701美元。
- 库存(1月1日)2,290美元。
- 净利息费用 1,031美元。
- 净利息及税项前的收入为647美元。
- 应收账款净额(1月1日) 2,633美元。
- 1月1日,总资产为28,531美元。
计算比率如下:
a. 流动比率。
b. 速动比率。
c. 应收账款周转期。
d. 存货周转率。
e. 总资产周转率。
f. 股权比例。
g. 利息保障倍数。
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