综合题A 以下是Dunbar Carpet Outlet有限公司的利润表及其他一些数据：
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Dunbar Carpet Outlet有限公司2010年利润表 |
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（单位：美元） |
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销售收入 |
92,000 |
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销售商品成本 |
38,000 |
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毛利润 |
54,000 |
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营业费用（不包括折旧） |
140,000 |
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折旧费用 |
40,000 |
180,000 |
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净利润 |
360,000 |
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当年流动资产（不包括现金）和流动负债的变化如下所示：
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增加 |
减少 |
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应收账款 |
20,000 |
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库存商品 |
16,000 |
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预付保险费 |
8,000 |
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应付账款 |
28,000 |
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应计负债 |
4,000 |
折旧是影响净利润的唯一非现金账户。
i． 编制应用直接法编制现金流量表时的工作底稿；
j． 应用直接编制现金流量表中的经营活动产生的现金流量部分；
k． 证明应用间接法计算经营活动现金流量可以得出与b中相同的数据，不需要编制工作底稿。
综合题B 以下是Cellular Telephone Sales有限公司2011年资产负债表及其他一些相关数据：
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Cellular Telephone Sales有限公司2011年资产负债表 |
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2011 |
2010 |
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资产 |
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现金 |
76,105 |
51,000 |
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应收账款净额 |
26,075 |
24,250 |
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库存商品 |
30,000 |
35,000 |
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原材料 |
1,750 |
2,550 |
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预付费用 |
14,000 |
12,000 |
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土地使用权 |
180,000 |
142,500 |
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设备 |
270,000 |
300,000 |
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累积折旧——设备 |
（75,000） |
（67,500） |
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资产总额 |
510,330 |
489,000 |
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负债和所有者权益 |
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应付账款 |
45,330 |
76,300 |
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应付职工薪酬 |
4,000 |
2,000 |
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应计负债 |
2,000 |
8,250 |
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长期应付债券 |
150,000 |
150,000 |
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股本（面值5美元） |
185,000 |
165,000 |
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股本溢价 |
32,500 |
-0- |
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留存收益 |
91,500 |
87,450 |
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负债和所有者权益总额 |
510,330 |
489,000 |
土地的取得价款为37,500美元，企业计划用于建造建筑物，目前，企业租赁了一栋建筑用于日常经营；
一台设备的历史成本为50,000美元，累积计提折旧30,000美元，以23,500美元的价格售出（处置利得3,500美元），重新购入一台设备花费20,000美元，货款以用现金支付；
本年折旧费用37,500美元；
发行股票，收回现金52,500美元；
2011年宣告并分配股利总额为32,950美元；
净利润37,000美元；
利息支出3,000美元，所得税费用支出17,000美元。
应用间接法编制现金流量表和其他所需的补充表。
综合题C Mechan Company develops, manufactures, markets, installs and supports a wide range of standardsbased LAN and WAN connectivity hardware and software products.该企业2008年至2010年的现金流量表如下所示，与其相关的管理层讨论与分析中的部分内容也已给出：
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合并现金流量表 |
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(单位：千） |
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2010年2月29日 |
2009年2月28日 |
2008年2月28日 |
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经营活动现金流量： |
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净利润 |
164,418 |
161,974 |
119,218 |
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调整项： |
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折旧和摊销 |
32,061 |
26,832 |
17,335 |
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应收账款坏账准备 |
356 |
72 |
1,734 |
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固定资产处置损失 |
93 |
174 |
113 |
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递延税费 |
（38,766） |
（4,434） |
（6,151） |
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资产和负债的变化： |
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应收账款 |
（55,101） |
（27,698） |
（17,707） |
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存货 |
（50,483） |
（23,080） |
（8,758） |
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预付费用和其他资产 |
（18,844） |
（3,123） |
1,211 |
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应付账款和应计费用 |
62,908 |
11,336 |
22,003 |
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应交所得税 |
3,705 |
10,476 |
（3,924） |
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经营活动产生的现金流量净额 |
100,347 |
152,529 |
125,074 |
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投资活动产生的现金流量： |
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资本支出 |
（65,035） |
（63,091） |
（39,399） |
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购买可供出售金融 |
（79,427） |
（71,598） |
（30,097） |
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资产支出现金 |
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购买持有至到期投资支出现金 |
（205,852） |
（282,712） |
（258,517） |
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出售有价证券收到的现金 |
208,922 |
323,682 |
197,406 |
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投资活动产生的现金流量净额 |
（141,392） |
（93,719） |
（130,607） |
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筹资活动产生的现金流量： |
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股东开具的应收票据的兑现 |
174 |
131 |
66 |
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回购股票 |
（1,173） |
（13,070） |
- |
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执行期权产生的税收利益 |
7,215 |
5,712 |
6,980 |
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职工持股计划而定向发行股票 |
3323 |
2287 |
1637 |
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执行股票期权收到的现金 |
16,021 |
4,887 |
7,185 |
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筹资活动产生的现金流量净额 |
25,560 |
（53） |
15,868 |
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汇率变动对现金的影响 |
166 |
712 |
161 |
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现金及现金等价物的净增加额（减少额） |
（15,319） |
59,469 |
10,469 |
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期初现金及现金等价物余额 |
114,032 |
54,563 |
44,067 |
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期末现金及现金等价物余额 |
98,713 |
114,032 |
54,563 |
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本年度其他现金支出事项： |
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所得税 |
105,233 |
68,420 |
67,263 |
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