记录资产、 负债和股东权益变动

当我们记录每个商业交易时，记住会计流程的基础是下面的基本会计等式：

资产=负债+所有者权益

如果你注意到会计等式的等号，在T型账户中记录交易是比较容易的。资产是在等号的左侧，那么T型账户的左侧表示增加。负债和所有者权益在等号的右侧，在T 行 帐户的右侧表示增加。你已经知道了T型账户的左侧表示借方，右侧表示贷方，所以你能够填写下面的增减规则，例如：

总结：

利用这两个规则来保持账户平衡。现在我们将资产、 负债和股东权益的借方和贷方规则应用到商业交易中。

假设公司在交易1中发行 10，000 美元的公司股票。（在圆括号中记录交易的编码，并把交易的两边联系起来。 ）公司记录收到10，000美元的，如下所示：

该项交易增加现金资产，在现金帐户的左边记录。然后，交易增加股东权益，在股本帐户的右边记录。

假设公司用应付票据在银行借入了5,000美元（交易2）。票据是在规定的时间无条件的支付给另外一个组织（银行）所欠的金额，通常有特定的利率。公司记录的交易如下：

观察应付票据账户，在右方（贷方）记录增加。

记录收入和费用的变化 在第一章中，我们在留存收益的账户中直接记录了收入和费用。但是,现实中我么并不这样做，因为收入和费用的交易量比较大。企业一般把费用账户看做留存收益账户借方的子账户，把收入账户看做留存收益账户贷方的子账户。因为公司需要收入和费用的金额来准备利润表，他们为各种类型的收入和费用建立一个独立的账户。收入和费用的记录规则为：

为了说明这些规则，假设相同的公司收到顾客的服务费1,000美元现金（交易3）。作为一项资产的现金账户，在T型账户的左侧增加（借方）。服务收入账户了增加留存收益，在右侧增加（贷方）。

现在假设公司向雇员支付600美元的薪酬（交易4）。现金账户作为一项资产，在T型账户的右侧（贷方）减少；并且工资费用账户，减少留存收益账户，在左侧（借方）增加。 1

记录红利的变化。因为红利减少所有者权益，增加额出现在红利账户的左侧并且在右侧减少。因此，公司记录的支付2,000美元的红利如下：

2

在会计期末，会计师将费用，收入和红利账户的余额转入留存收益账户。这种余额的转入是在账户信息被用来填制利润表之后，我们在第四章讨论这个步骤。

为了确定T型账户的余额，用借方合计额和贷方合计额的较大者减去较小者。如果借方合计额超过贷方合计额，账户有贷方余额。例如，下面的现金账户使用之前的交易信息，该账户为借方余额额13,400美元，借方合计为16,000美元，贷方合计额2,600美元。

如果从另一个方面讲，贷方合计额超过了借方合计额，账户会有贷方余额。例如，假设公司应付账款账户借方合计额为10,000美元，在贷方有13,000美元。账户的贷方余额为3,000美元，正如下面的T型账户所示：

正常余额 因为借方增加资产，费用和红利账户，它一般有借方（或是左侧）的余额。相反，因为贷方增加负债，股本、所有者权益和收入账户通常有贷方（或是右侧）余额。

下面的表格列示了我们使用的7个账户的正常余额。

这时候，你应该记住借方和贷方的六条规则。稍后，正如你继续进行会计学习一样，规则也会变成一种无意识的。然后，你就不再问自己，“它是增加借方还是增加贷方呢？”

资产账户在借方增加，负债和所有者权益在贷方增加。当汇总账户余额之后，应该符合下面独立的等式：

资产=负债+所有者权益

借方=贷方

这两个公式的准备给出了借贷的三个规则：